Fotovoltaica agropecuária e tributação

Quando se trata de energia fotovoltaica e tributação agrícola, a Receita Federal preferiu esclarecer com a resolução nº. 86 / E de 15 de outubro de 2015 que visa a lupa sobre a produção de energia fotovoltaica como atividade relacionada à Agropecuária.

As dúvidas de um agricultor que está prestes a instalar um sistema fotovoltaico perto de sua terra são variadas, em primeiro lugar: como calcular o imposto sobre a energia fotovoltaica produzida por uma planta localizada em uma área agrícola?

De acordo com o Inland Revenue, a tributação sobre a energia fotovoltaica agrícola depende da potência da usina e sua conexão com a atividade agrícola.

A Resolução 86 / E de 15 de outubro de 2015 também clarifica a possibilidade de utilizar a categoria de crédito , ou seja, determinar o rendimento em igual medida ao rendimento agrícola, aplicando um coeficiente de 25% às taxas. Como alternativa a essa possibilidade, devem ser usadas as regras ordinárias para determinar a receita de negócios.

Qual destas duas soluções se aplica? A Inland Revenue esclareceu que parcerias, sociedades de responsabilidade limitada e sociedades cooperativas que se qualificam como empresas agrícolas podem optar por impostos com base cadastral . Em outras palavras, a renda pode ser determinada por atividades agrícolas em uma extensão igual à renda agrícola.

Esta solução pode ser adotada por todas as empresas que, na razão ou no nome da empresa, contenham a indicação " empresa agropecuária" e se o tipo previr o exclusivo exercício de atividades agropecuárias. O exercício exclusivo de atividades agrícolas permanece mesmo se as atividades relacionadas à agricultura incluírem a produção de energia fotovoltaica e a distribuição na rede elétrica ou outras atividades relacionadas (agroturismo).

Produção de energia a partir de um sistema fotovoltaico agrícola como atividade conectada

A produção de energia limpa através de um sistema fotovoltaico agrícola é definida como uma atividade atípica, porque é uma atividade que não requer produtos derivados do cultivo do fundo. O único elo, também exigido pela Circular 32 / E de 2009, reside no fato de que o terreno no qual o sistema fotovoltaico agrícola está instalado deve ser propriedade do empresário agrícola ou, em qualquer caso, conduzido e disponível para a sociedade agrícola.

O Ministério de Políticas Agrícolas e Florestais deixou claro que a produção de energia limpa a partir de um sistema fotovoltaico agrícola é sempre considerada uma atividade conectada nos primeiros 200 kW da potência nominal total.

Além dos primeiros 200 kW, a produção de energia derivada de um sistema fotovoltaico agrícola pode ser considerada uma atividade relacionada quando:

  • a energia limpa é derivada de sistemas fotovoltaicos com integração arquitetônica ou de plantas parcialmente integradas às estruturas existentes da empresa. Por exemplo: telhado fotovoltaico, telhas fotovoltaicas, coberturas fotovoltaicas ....
  • O volume de negócios ditado pela atividade agrícola (excluindo, portanto, a produção de energia fotovoltaica) é superior ao volume de negócios decorrente da introdução da rede de energia fotovoltaica superior aos primeiros 200 kW. O cálculo é feito sem considerar os incentivos concedidos para a produção de energia fotovoltaica.
  • Considera-se uma atividade conectada dentro do limite de 1 MW por empresa, para cada 10 kW de potência instalada excedendo o limite de 200 kW, o empreendedor deve demonstrar que possui pelo menos um hectare de terra usado para atividade agrícola (excluindo atividades relacionadas) ).

Somente nessas circunstâncias a tributação sobre a energia fotovoltaica agrícola pode estar em uma base cadastral. Quando as condições acima mencionadas não ocorrem, a tributação é estimada de acordo com as regras ordinárias sobre os cálculos do rendimento da empresa. As regras sobre a tributação dos sistemas fotovoltaicos agrícolas acabados de mencionar terão início a partir de 2016. Para 2015, o regime de taxa fixa pode ainda ser aplicado.

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